Уполномочены выдавать подтверждение постоянного местонахождения белоруссия

Содержание

Уполномочены выдавать подтверждение постоянного местонахождения белоруссия

Например, если в НК РФ предусмотрена ставка налога 15%, а в соглашении для того же дохода — ставка 5%, то применяться будет ставка, установленная в соглашении (при соблюдении предусмотренных в нем условий).

Каждое государство-участник налогового соглашения, должно предусмотреть понятный механизм его практической реализации своими налогоплательщиками, в том числе все формальности, которые необходимо выполнить налогоплательщику и налоговому агенту для того, чтобы воспользоваться льготами или освобождениями, предусмотренными соглашением. Практика показывает, что несоблюдение этих формальностей, слишком вольная их трактовка или, наоборот, ограничительное толкование, могут привести к невозможности своевременно воспользоваться преимуществами, предоставляемыми налоговыми соглашениями. либо повлечь меры налоговой ответственности.

Подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации

О компетентных органах, уполномоченных подтверждать постоянное местонахождение резидентов Республики Кипр, Нидерландов и Германии

Однако с целью контроля подлинности выдаваемых сертификатов выполняется следующая процедура.Каждый сертификат, выданный местным налоговым инспектором Нидерландов и подписанный им, направляется в Министерство финансов Голландии для легализации. В Министерстве финансов Голландии легализация данных сертификатов осуществляется уполномоченными на то лицами.

С 2005 года лицами, уполномоченными осуществлять процесс легализации сертификатов, являются:- mrs. J. Thunnissen, director-general of the Tax and Customs Administration;- mrs. P.H. Jacobs, team Legal Affairs of the Directorate-General of theTax and Customs Administration;- mr.

L.P. de Jonge, team Legal Affairs of the Directorate-General of the Tax and Customs Administration;- mr.

E.W. Nijgh, team Legal Affairs of the Directorate-General of the Tax and Customs Administration.После легализации сертификата в Министерстве финансов Голландии на

Каким органом, в каком порядке и сроки производится подтверждение постоянного местопребывания юридических и физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации? Какие для этого требуются документы или только необходимо письменное заявление?

копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве.

К таким документам относятся:- договор (контракт);- решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов; — документы, подтверждающие право на получение пенсии из-за границы;- иные документы.

в) таблица расчета времени пребывания на территории Российской Федерации по форме, приведенной в приложении № 2 к данному письму.Дополнительно для российских физических лиц- копии всех страниц общегражданских российского и заграничного паспортов.

Дополнительно для иностранных физических лица) копии всех страниц паспорта;б) копия документа о регистрации по месту пребывания в Российской Федерации;в) копия вида на жительство (при наличии).

Дополнительно для индивидуальных предпринимателей- копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации физического лица, заверенная нотариально

Какие документы подтверждают постоянное местонахождение иностранного контрагента?

(наименование организации) .

является (являлась) в течение . (указывается период) . лицом с постоянным местопребыванием в .

(указывается государство) . в смысле Соглашения (указывается наименование международного договора) между Российской Федерацией/СССР и (указывается иностранное государство)».При этом такие справки рассматриваются как подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации, если:- заверены компетентным органом иностранного государства.

Такой орган определен в соглашениях об избежании двойного налогообложения, которые заключены Россией с иностранными государствами; — составлены на иностранном языке.

Апостиль на документах, подтверждающих постоянное местопребывание иностранной организации (Егорова С.И.)

3 Конвенции, единственной формальностью, которая может быть потребована для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и в надлежащем случае подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ, является проставление апостиля компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен .

Однако апостилирование не может быть потребовано, если законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренность между двумя или несколькими договаривающимися государствами отменяют или упрощают данную процедуру либо освобождают документ от легализации.——————————— Апостиль проставляется на самом документе или на отдельном листе, скрепляемом с документом, и должен соответствовать образцу, приложенному к Конвенции (ст. 4 Конвенции).На основании изложенного Минфин России в п.

Источник: http://konsalt74.ru/upolnomocheny-vydavat-podtverzhdenie-postojannogo-mestonahozhdenija-belorussija-67731/

Подборки из журналов бухгалтеру

Уполномочены выдавать подтверждение постоянного местонахождения белоруссия

Источник: журнал «Главбух»

Международным договором могут устанавливаться льготы при выплате доходов иностранному партнеру Но чтобы воспользоваться ими, нужно подтверждение постоянного местоположения иностранной организации в государстве, с которым заключен такой договор (письмо Минфина России от 14 апреля 2014 г. № 03-08-РЗ/16905).

Как платят налог на прибыль иностранные организации

Иностранные организации должны уплачивать налог на прибыль, если они (п. 1 ст. 246 Налогового кодекса РФ):

занимаются предпринимательской деятельностью в РФ через постоянное представительство (ст. 307 Налогового кодекса РФ);
получают доход от источников в РФ, но только если этот доход не связан с предпринимательской деятельностью через постоянное представительство в РФ и не приводит к его образованию.

В первом случае исчислять и уплачивать налог на прибыль иностранная компания должна сама (п. 8 ст. 307 Налогового кодекса РФ). Во втором удержать налог обязано российское предприятие (налоговый агент), выплачивающее доход. Основание – пункт 1 статьи 309 и статья 310 Налогового кодекса РФ.

Однако с некоторыми государствами РФ заключила международные соглашения об избежании двойного налогообложения. При выплате дохода организациям, находящимся в таких странах, российская компания вправе не удерживать налог на прибыль или же использовать пониженные ставки (в зависимости от условий международного договора).

Чтобы применить данную льготу, необходимо подтвердить, что иностранная компания имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения (п. 1 ст. 312 Налогового кодекса РФ).

По каким ставкам нерезиденты платят налог на прибыль

В зависимости от видов дохода применяются различные ставки налога на прибыль. В частности, по ставке 20 процентов облагаются доходы:

получаемые в результате распределения в пользу иностранных компаний прибыли или имущества российских организаций;
от долговых обязательств;
от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности

По этой же ставке налог рассчитывается и с доходов от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации. Налоговая база при этом может быть уменьшена на расходы в размере остаточной стоимости недвижимости

А вот дивиденды, выплачиваемые иностранной организации – акционеру (участнику), облагаются по ставке 15 процентов.

Сумма налога, удержанного с доходов иностранных предприятий, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет в валюте Российской Федерации.

Если доход выплачивается в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в виде взаимозачетов, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме. Точно так же нужно поступить, если сумма налога, который необходимо удержать, превосходит сумму дохода иностранной компании, получаемого в денежной форме.

Кто выдает документ, подтверждающий иностранное резидентство

В Налоговом кодексе РФ не установлено каким должно быть подтверждение постоянного местоположения иностранной организации. Это может быть справка о местонахождении по форме, установленной законодательством иностранного государства, или произвольный документ, в котором указаны все необходимые данные.

Такие бумаги должны быть заверены компетентным органом иностранного государства, уполномоченным на это законодательством своей страны.

Например, в США это подразделение Службы внутренних доходов Минфина США, расположенное в Филадельфии. А в Государстве Катар компетентным органом является Министерство финансов экономики и торговли или уполномоченный представитель министра финансов, экономики и торговли.

На Кипре выдавать и подписывать сертификаты подтверждающие постоянное местопребывание компаний в этой республике, вправе директор Министерства финансов, а также служащие местных налоговых офисов (письмо Минфина России от 17 июня 2010 г. № 03-08-13).

В Нидерландах декларации о резидентстве выдают налоговики, однако их подписи нужно заверять в центральном аппарате национального Министерства финансов.

В судебной практике нередки случаи, когда постоянное местонахождение предприятия подтверждается выписками из торговых реестров, регистраторов и других документов.

Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 28 декабря 2010 г. № 9999/10 разъяснил, что подтверждение должно заверяться компетентным органом, указанным в международном договоре с соответствующим государством.

Но это требование не всегда выполнимо, поскольку у службы, указанной в договоре, может не быть правовых оснований в обязательном порядке выдавать документы, подтверждающие постоянное местонахождение своих налоговых резидентов, или заверять соответствующие документы. Такая обязанность может быть возложена на другие ведомства.

Как переводить и заверять подтверждение постоянного местоположения

Если документ о местонахождении зарубежного предприятия составлен на иностранном языке, его нужно перевести на русский язык. Верность перевода заверяется консульским учреждением РФ в соответствующей стране (п. 4 ч. 1 ст. 26 Консульского устава РФ).

Если же документ переведен в РФ, подлинность подписи переводчика заверяется нотариусом (ст. 81 Основ законодательства РФ о нотариате). Это подтверждают и налоговики в письмах от 21 марта 2014 г. № ОА-4-13/[email protected], от 19 марта 2014 г.

№ ОА-4-13/[email protected] Однако по мнению судей, удостоверять перевод у нотариуса необязательно (постановление ФАС Поволжского округа от 23 января 2007 г. № А55-6714/06).

В письме № ОА-4-13/[email protected] сказано, что документ, подтверждающий местонахождение иностранного предприятия, должен содержать:

наименование иностранной организации, получившей доход из источника в Российской Федерации;
период, за который подтверждается ее налоговый статус;
наименование международного договора об устранении двойного налогообложения, сторонами которого являются Россия (СССР) и соответствующее иностранное государство;
подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.

А вот апостиля на подтверждении может и не быть. Он проставляется при условии, что иное прямо не предусмотрено международным договором (письмо ФНС России от 16 сентября 2013 г. № ОА-4-13/[email protected]).

Чиновники считают, что отсутствие на документе апостиля не может служить основанием для привлечения налогового агента – российской организации к ответственности

Как часто нерезиденту брать подтверждение постоянного местоположения

Налоговым законодательством РФ не установлена конкретная дата, когда нужно предъявить подтверждение. Главное требование – оно представляется налоговому агенту до даты выплаты дохода (п. 1 ст. 312 Налогового кодекса РФ).

Это подчеркнули и специалисты главного финансового ведомства в письме от 14 апреля 2014 г. № 03-08-РЗ/16905.

При этом они сообщили, что подтверждение не имеет срока действия, так как статья 312 Налогового кодекса РФ не содержит соответствующих норм.

То есть документ можно представить единожды, а не в каждом налоговом периоде. Но ежегодно – так считают чиновники (письмо Минфина России от 19 декабря 2011 г. № 03-08-05).

У судей иная точка зрения. Они указывают, что каждый год подтверждать постоянное местонахождение иностранного партнера российскому предприятию не требуется (постановление ФАС Поволжского округа от 30 июля 2013 г. № А12-29089/2012).

Отметим, что налоговый агент обязан запросить у иностранной организации новое подтверждение при изменении ее местонахождения. В противном случае ответственность за правильность исчисления и удержания налога будет нести именно российское предприятие (постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57).

Таким образом, чтобы исключить налоговые споры, российской компании лучше иметь актуальное подтверждение.

Грозит ли ответственность налоговому агенту за отсутствие подтверждения

Если агент не исполнил в срок свои обязанности (не удержал либо не перечислил налог с доходов иностранной организации), то ему грозит штраф в размере 20 процентов от суммы налога (ст. 123 Налогового кодекса РФ).

Согласно позиции чиновников, которая выражена в письме Минфина России от 6 августа 2013 г. № 03-08-05/31625, налоговый агент обязан удержать налог на прибыль по общеустановленной ставке, если на момент выплаты дохода у него нет подтверждения постоянного местонахождения иностранной компании.

Есть судебные акты, в которых арбитры указывают, что иначе агента привлекут к ответственности (постановления Президиума ВАС РФ от 16 апреля 2013 г. № 15638/12, ФАС Московского округа от 15 февраля 2013 г. № А40-59278/12-91-332, ФАС Северо-Кавказского округа от 29 июня 2012 г. № А32-30502/2010).

В то же время имеются судебные решения, согласно которым налогового агента нельзя привлечь к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ.

Это связано с тем, что иностранные организации не являются плательщиками налога на территории Российской Федерации в силу международных соглашений.

А соответствующее подтверждение, которого не было на день выплаты дохода, можно представить и позднее, например в момент проведения выездной или камеральной налоговой проверки. К такому выводу пришли судьи в постановлении ФАС Московского округа от 8 апреля 2010 г. № КА-А40/3115-10.

М. Воропаева,
заместитель главного бухгалтера ЗАО «Дормаш»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47285-podtverzhdenie-postoyannogo-mestopolozheniya-inostrannoy-organizacii.html

Основы государства

К такому выводу пришли судьи в постановлении ФАС Московского округа от 8 апреля 2010 г.
№ КА-А40/3115-10. М.

Сертификаты резидентства для целей исчисления налога на прибыль (орлова е.)

Внимание Дата размещения статьи: 04.08.2014 Согласно ст. 247 НК РФ объектом обложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, получающих доходы от источников в РФ, признаются поступления от источников в РФ, которые определяются в соответствии со ст.
309 НК РФ.Пунктом 1 ст.

309 НК РФ установлен перечень доходов, полученных иностранной организацией (если получение этих доходов не связано с предпринимательской деятельностью такой иностранной организации через постоянное представительство в РФ), которые относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в РФ.Согласно пп.
4 п. 2 ст. 310 НК РФ у налогового агента отсутствует обязанность удерживать налог с доходов иностранной организации, если такие доходы, в соответствии с международными договорами (соглашениями), в РФ не подлежат налогообложению.

Отметим, что налоговый агент обязан запросить у иностранной организации новое подтверждение при изменении ее местонахождения.

В противном случае ответственность за правильность исчисления и удержания налога будет нести именно российское предприятие (постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г.

№ 57).

Таким образом, чтобы исключить налоговые споры, российской компании лучше иметь актуальное подтверждение.

Грозит ли ответственность налоговому агенту за отсутствие подтверждения Если агент не исполнил в срок свои обязанности (не удержал либо не перечислил налог с доходов иностранной организации), то ему грозит штраф в размере 20 процентов от суммы налога (ст.

Кто выдает документ, подтверждающий иностранное резидентство В Налоговом кодексе РФ не установлено каким должно быть подтверждение постоянного местоположения иностранной организации.
Это может быть справка о местонахождении по форме, установленной законодательством иностранного государства, или произвольный документ, в котором указаны все необходимые данные.

Например, в США это подразделение Службы внутренних доходов Минфина США, расположенное в Филадельфии.

А в Государстве Катар компетентным органом является Министерство финансов экономики и торговли или уполномоченный представитель министра финансов, экономики и торговли.

При этом указано условие: иностранная организация должна предъявить российской организации — налоговому агенту предусмотренное п.

1 ст. 312 НК РФ подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у РФ подписан международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения.

Подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

В отношении документов отдельных стран необходимо наличие апостиля.Что такое апостиль и в отношении документов каких государств апостилирование не может быть потребовано? Об этом вы узнаете из данной статьи.

Что такое апостиль? Апостиль (фр.
Однако по мнению судей, удостоверять перевод у нотариуса необязательно (постановление ФАС Поволжского округа от 23 января 2007 г.
№ А55-6714/06). В письме № ОА-4-13/5288@ сказано, что документ, подтверждающий местонахождение иностранного предприятия, должен содержать:

наименование иностранной организации, получившей доход из источника в Российской Федерации;
период, за который подтверждается ее налоговый статус;
наименование международного договора об устранении двойного налогообложения, сторонами которого являются Россия (СССР) и соответствующее иностранное государство;
подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.

А вот апостиля на подтверждении может и не быть.

Он проставляется при условии, что иное прямо не предусмотрено международным договором (письмо ФНС России от 16 сентября 2013 г.

Источник: https://bcg-group.ru/upolnomocheny-vydavat-podtverzhdenie-postoyannogo-mestonahozhdeniya-belorussiya/

Нет комментариев